In Belgium, MBA tuition fees may, prima facie, be typical business expenses if their purpose is to allow taxpayers to improve their training and thereby retain their remuneration or acquire new professional income.

Administration and Jurisprudence allow the deductibility of such business expenses as professional expenses according to Article 49 of ITC 92 to the extent that such expenses comply with certain conditions.

The Administrative Commentary sates in its number 52/209 that the professional – or personal – character of expenditures incurred by a taxpayer to attend courses, workshops or seminars (e.g. registration fee, right of participation to exams, travel expenses, books, syllabus, etc..) depends of the relationship between these expenditures and the professional activity exercised by the person at that time.

Indeed, there is to make a distinction depending on whether fees courses, workshops or seminars are:

- Directly related to the professional activity performed by the person at the moment where courses are monitored and which are necessitated by technological advances of this activity: such costs can be deducted as business expenses;

- In connection with an independent branch or a new business: these expenses are not deductible because they have to be ordered as part of personal expenditures, pursuant by article 53, 1 ° of ITC 92.

In other words, Administration allows the deductibility of tuition fees when three conditions are met:

1° Courses monitored are directly related to the professional activity;
2° The professional activity which is taken into account is the one performed at the moment where expenses are engaged; and
3° Tuition fees are necessary because of technological advances in such activity.

Jurisprudence admits these criteria but is much more flexible to the extent that its intervention is limited to the verification of the direct link between tuition fees and the professional activity.

Furthermore, courts have tendency to interpret with flexibility this direct link between education fees and professional activity.

For instance, Court of Gent allowed a tax employee to deduct from its professional incomes lessons expenses that he took at the ‘Fiscale Hogeschool’, notwithstanding the fact that his employer gave him credit hour .

Court of Antwerp allowed the deductibility of MBA tuition fee insofar as the employee demonstrated via certificates from the employer that it was necessary to take lessons both for the immediate exercise of its activity and for the functions that he might have in the near future .

Recently, the Belgian ruling commission decided that all “MBA” expenses (registration fee, transportation costs, study costs, the rent of an apartment, insurance costs and hospitalization costs) are deductible as business expenses according to article 49 ITC 92 to the extent that the fact of following the training is directly linked with the professional activity and contributes to the acquisition of a better professional capability for acquiring higher professional incomes .

By consequence, Solvay MBA students who are Belgium residents would be allowed to deduct tuition fee from their incomes as business expenses to the extent that they can prove that such MBA is directly linked with their professional activity. However, we advise that each case is taken with a personal tax advisor.

In tax matters, the above analysis does not present any guarantee for future acceptance of the deduction.

Ramón

It will ALWAYS be rejected at first by the tax man. Don’t be shy and answer back that you disagree with his point of view and require him to reconsider. Don’t hesitate to ask for an appointement.

There are three legal points that you should cite
1) Question in the parliament (setting the scene)
2) Two court decisions (deduction approved)

It is in Dutch. I could not find it in French. (Use Google Translate for a rough translation )

I think the school should provide a standard letter covering the different points to help foreign students working in Belgium with this request.

—
VRAAG 00/377
Vraag nr. 377 van de heer Eerdekens dd. 31.05.2000
Vr. en Antw., Kamer, 2000-2001, nr. 70, blz. 7912-7913
Bull. nr. 816, pag. 1282
Studiekosten – Verband met beroep
VRAAG
Inzake het beroepsmatig karakter van uitgaven die een belastingplichtige
heeft gedaan om aan cursussen, stages of seminaries deel te nemen, eist de
administratie dat er een verband bestaat tussen die uitgaven en de
beroepsactiviteit die door de betrokkene op het ogenblik van de feiten
wordt uitgeoefend (Commentaar op de inkomstenbelastingen, nr. 52209).

In verscheidene arresten wordt dat standpunt echter betwist.

1. Doet het feit dat die studies worden aangevat in de hoop promotie
te maken het verband met de beroepsactiviteit zoals die op dat
ogenblik wordt uitgeoefend, teniet?

2. Is dat standpunt van de administratie geen hinderpaal voor sommige
belastingplichtigen die een opleiding willen volgen of zich verder
willen bekwamen?

3. Moet de administratie haar standpunt terzake niet herzien?

4. Zal een circulaire worden opgesteld met het oog op een versoepeling
terzake?

ANTWOORD
Ik heb de eer het geachte lid mee te delen dat de belastingplichtigen
krachtens de bepalingen van artikel 49 van het Wetboek van de
Inkomstenbelastingen 1992, als werkelijke beroepskosten kunnen aftrekken,
de verantwoorde kosten die zij in het belastbare tijdperk hebben gedaan of
gedragen om hun belastbare beroepsinkomsten te verkrijgen of te behouden.

In die gedachtengang kunnen de kosten voor het volgen van cursussen, stages, opleidingen, onderwijs, seminaries, congressen slechts van de beroepsinkomsten worden afgetrokken voor zover zij rechtstreeks verband houden met de beroepswerkzaamheid die de belastingplichtige op het tijdstip
van de feiten uitoefent.

Wanneer die cursussen en opleidingen daarentegen verband houden met een
afzonderlijk vak of een nieuwe beroepswerkzaamheid, vormen de
desbetreffende kosten geen beroepskosten, maar moeten ze onder de uitgaven
van persoonlijke aard, bedoeld in artikel 53, 1°, WIB 1992, worden
gerangschikt.

Hoe dan ook, komt het in eerste instantie aan de taxatieambtenaar toe om het nodige onderscheid te maken met inachtneming van de elementen in feite en in rechte, eigen aan elk geval.

Overigens wil ik aanstippen dat dit administratief standpunt in overeenstemming is met de rechtspraak die de hoven terzake over het algemeen volgen.

De administratie zal niettemin opnieuw onderzoeken of het nodig is om de
bestaande richtlijnen terzake te verduidelijken of te vervolledigen.

——————————————-
Arrest 1

HOF VAN BEROEP TE GENT – Arrest van 18 december 2001 – Rol nr 1995/FR/135
- Aanslagjaar 1990
Context : Inkomstenbelastingen : Algemene voorwaarden toepasselijk op de
beroepskosten

Aftrekbaarheid van studiekosten als bedrijfslasten.

Samenvatting

Arrest van het Hof van Beroep van Gent dd. 18.12.2001 – De belastingplichtige had een arbeidscontract met een bank.Tijdens de duur van dit arbeidscontract met de bank heeft de belastingplichtige studies
aangevat voor het behalen van een MBA-diploma. Vervolgens werd het
arbeidscontract met de bank beëindigd en werd hij tewerkgesteld bij een
andere werkgever. Volgens de Administratie mag hij deze met voormelde studies gepaard gaande kosten niet in aftrek nemen als bedrijfslasten van zijn personenbelasting omdat het genomen initiatief van de
belastingplichtige om deze scholing te volgen op het beginmoment geen verband hield met de latere werkgever. Het Hof stelt vast dat de studiekosten rechtstreeks verband houden met de uitoefening van het beroep van de belastingplichtige bij de bank, dat de studies werden gedaan in de
periode dat hij werkelijk in dienst was van de bank en deze op verzoek van
de bank werden uitgevoerd. Hij heeft de studies gevolgd om zijn beroep op
deskundigere en professionele wijze te kunnen uitoefenen. De studiekosten
mogen dan ook in aftrek worden genomen omdat ze werden gedaan i.v.m. het
uitgeoefend beroep teneinde belastbare inkomsten te verkrijgen of te
behouden.

——————————————-
arrest 2

Hof van Beroep te Gent – Arrest van 15/03/2001 – Zaak Nr 1993/FR/4400 -
Aanslagjaren 1989 en 1990

Studiekosten

Samenvatting

Belastingplichtige volgt een managementopleiding. De hiervoor gemaakte
kosten wil zij als beroepskosten aftrekken. De fiscale administratie verwerpt deze kosten daar zij volgens haar geen verband houden met het beroep van eiseres. Doch uit het administratief onderzoek blijkt dat de
werkgever zijn personeel aanmoedigt bijkomende cursussen te volgen gezien
de zeer snelle evolutie van alle maatschappelijke, wetenschappelijk en
technische gegevens in het beroepsleven. Juist deze leidinggevende functie nopen haar ertoe studies te volgen voor het verkrijgen van hogere functies of promoties, met hogere verdiensten en dus met als gevolg meer inkomsten.

Het Hof is dan ook de mening toegedaan dat de kosten in verband met de cursus terecht in mindering worden gebracht zodat ze als beroepskosten worden aangemerkt.